Molti di voi spesso non sanno che alle spalle di una manifestazione a premio ci sono tantissime operazioni da adempiere.
Iniziamo questa breve guida distinguendo tra concorsi e operazioni a premio.
Il concorso a premio è un’iniziativa, avente fini anche in parte commerciali, diretta a favorire, nel territorio dello Stato italiano e attraverso la promessa di premi, la conoscenza di prodotti, servizi, ditte, insegne o marchi oppure la vendita di beni o servizi. Nel concorso a premio solo alcuni concorrenti ricevono il premio, la cui assegnazione dipende l’assegnazione dei premi dipende dalla sorte; da un congegno o da macchina; dall’abilita’ dei concorrenti chiamati ad esprimere giudizi o pronostici relativi a manifestazioni sportive, letterarie, culturali o a rispondere a quesiti o ad eseguire lavori; dall’abilita’ dei concorrenti ad adempiere per primi alle condizioni stabilite dal regolamento della manifestazione.
L’operazione a premio e’ un’iniziativa, avente fini anche in parte commerciali, diretta a favorire, nel territorio dello Stato italiano e attraverso la promessa di premi, la conoscenza di prodotti, servizi, ditte, insegne o marchi oppure la vendita di prodotti o servizi. L’operazione a premio si configura qualora ricevano un premio tutti coloro che acquistano o vendono un determinato prodotto o raccolgono un numero prestabilito di prove d’acquisto. Se in aggiunta ai bollini e’ previsto un contributo di spesa, esso non deve superare il 75% del costo del prodotto o servizio, sostenuto dalla ditta promotrice, al netto dell’imposta sul valore aggiunto. Il premio consiste nello sconto di prezzo rappresentato dalla differenza tra il valore normale del bene offerto e il contributo richiesto. I premi possono essere assegnati anche a soggetti diversi da coloro che acquistano il bene o servizio promozionato.
PREMI
I premi messi in palio consistono in beni (compresi beni immobili), servizi, sconti di prezzo. Non possono essere ricompresi tra i premi il denaro, i titoli di prestito pubblici e privati, i titoli azionari, le quote di capitale societario e dei fondi comuni di investimento, le polizze di assicurazione sulla vita. I premi messi in palio sono consegnati agli aventi diritto entro il termine di sei mesi dall’individuazione dei vincitori. La partecipazione al concorso a premio e’ gratuita, salvo le ordinarie spese di spedizione o telefoniche (o di invio di SMS) necessarie ai fini della partecipazione.
DURATA
- La durata massima per un concorso a premio e’ di 1 anno dalla data di inizio (che coincide con la data di prima pubblicizzazione del concorso) e termina con l’individuazione del vincitore.
- La durata massima per un’operazione a premio e’ di 5 anni dalla data di inizio (che coincide con la data di prima pubblicizzazione del concorso) e termina con l’individuazione del vincitore.
ADEMPIMENTI DEL PROMOTORE
FASE 1: prima dell’inizio
Per i concorsi a premio, almeno 15gg di calendario prima dell’inizio (escluso il giorno di inizio) comunicare lo svolgimento del concorso al Ministero dello sviluppo economico attraverso il sistema PREMA ON LINE (www.impresa.gov.it ) inviando:
- Modulo PREMA CO/1
- REGOLAMENTO del concorso (in forma libera e firmato digitalmente)
- Copia del documento relativo alla cauzione versata (anch’essa firmata digitalmente). Questa può essere omessa se già depositata presso il Ministero
Per le operazioni a premio, invece, è previsto soltanto l’obbligo della redazione dell’apposito regolamento della manifestazione autocertificato con dichiarazione sostitutiva di atto notorio resa dal rappresentante dell’impresa promotrice, o suo delegato, che deve essere resa e sottoscritta dinanzi al pubblico ufficiale sia esso notaio, cancelliere, segretario comunale od altro funzionario incaricato dal sindaco. Il regolamento autocertificato deve essere conservato presso la sede dell’impresa promotrice per tutta la durata della manifestazione e per i 12 mesi successivi alla sua conclusione. Soltanto se richiesta dal Ministero va trasmessa. Almeno 15gg di calendario prima dell’inizio del concorso (escluso il giorno di inizio) si dovranno inviare al Ministero dello sviluppo economico attraverso il sistema PREMA ON LINE (www.impresa.gov.it ):
- Modulo PREMA OP/1
- Copia del documento relativo alla cauzione versata (anch’essa firmata digitalmente). Questa puo’ essere omessa se già depositata presso il Ministero
Effettuato l’invio il sistema assegna il numero identificativo della pratica e il numero di protocollo.
Uso obbligatorio del dispositivo per la firma digitale e per l’autenticazione
La condizione necessaria per poter effettuare la comunicazione per via telematica e’ il possesso di un dispositivo abilitato alla firma digitale valido (smart card o chiavetta usb). Il dispositivo dovrà essere utilizzato:
- per apporre la firma digitale ai documenti da allegare alla comunicazione nell’apposita sezione, conferendo così agli stessi valore legale a tutti gli effetti,
- per poter effettuare la procedura di accreditamento al portale delle imprese,
- per attivare la procedura di subdelega informatica.
Formazione e perfezionamento dei files relativi ai documenti allegati alla comunicazione.
Per quanto riguarda la validità dei documenti in formato digitale, la Divisione ammette sia i documenti elaborati in origine elettronicamente da un programma di elaborazione testi (es: file .doc, pdf txt etc) a cui sono apposte una o piu’ firme digitali, sia quelli formati ai sensi dell’art. 22 del decreto legislativo 7 marzo 2005, n. 82, modificato dall’art. 15 del decreto legislativo 30 dicembre 2010 n. 235 (Codice per l’Amministrazione Digitale). Non potranno essere presi in considerazione i files inviati come allegati alle comunicazioni senza la firma digitale, poiché essi sono equiparati ai documenti cartacei inviati al Ministero privi di firma.
Caratteristiche del REGOLAMENTO
Il regolamento deve indicare:
- I soggetti promotori
- Durata
- Ambito territoriale
- Modalità di svolgimento
- Natura e valore dei premi in palio
- Termine della consegna dei premi
- Solo per i concorsi a premio la Onlus a cui devolvere i premi non richiesti o non assegnati tra associazioni, comitati fondazioni indicate all’art. 10 del D. Lgs. 460/97
- Canali pubblicitari
Deve essere reperibile dal consumatore per la sua consultazione. Il regolamento con dichiarazione sostitutiva di atto notorio resa dal rappresentate legale della ditta promotrice deve essere conservato in sede per 2 anni a partire dall’inizio della manifestazione.
Caratteristiche del MATERIALE PUBBLICITARIO
Il materiale promozionale o informativo deve riportare almeno:
- Condizioni di partecipazione
- Durata
- Valore complessivo dei premi
- Rinvio specifico al regolamento completo
Caratteristiche della cauzione da pagare
La cauzione:
- Per il concorso a premio deve essere pari al 100% del valore al netto di IVA dei beni in palio; mentre per l’operazione a premio deve essere pari al 25% del valore al netto di IVA dei beni in palio.
- Viene svincolata dopo 180 gg (6 mesi) dalla trasmissione del chiusura del concorso una volta trasmesso al ministero l’apposito verbale.
- Viene versata alla Banca d’Italia tramite il “Modello 123- T – cauzione provvisoria” in cui si dovra’ inserire come causale “a favore del Ministero dello Sviluppo Economico, a garanzia del concorso a premio denominato “XXX”. E’ possibile effettuare un deposito in denaro o titoli di Stato presso la Tesoreria Provinciale oppure una fideiussione bancaria o assicurativa in bollo, recante la sottoscrizione del fideiussore debitamente autenticata (Il promotore non deve apporre firma autenticata ma solo riempire il modulo con il nome del concorso, data di inizio e termine del concorso intendendosi per questa la data entro la quale andare a fare l’estrazione).
FASE 2: modifiche dopo la comunicazione dello svolgimento
Almeno 15gg prima della messa in atto delle modifiche sostanziali (o il giorno stesso per modifiche minori) comunicare le variazioni al Ministero dello sviluppo economico attraverso il sistema PREMA ON LINE (www.impresa.gov.it ) inviando:
- Modulo Modifica CO/1 o OP/1
- REGOLAMENTO del concorso (in forma libera e firmato digitalmente) con evidenziazione del testo modificato
- Copia del documento relativo all’eventuale integrazione della cauzione versata (anch’essa firmata digitalmente).
FASE 3: assegnazione dei premi
Per l’assegnazione dei premi, che deve avvenire entro 1 anno dall’inizio del concorso, è necessaria la presenza di notaio o funzionario della fede pubblica della Camera di commercio territorialmente competente. Il funzionario:
- presenzia all’estrazione per verificare la regolarita’ e l’effettiva consegna dei premi
- stende i verbali secondo le modalità dell’art. 9 DPR n. 430/2001
La richiesta di intervento del funzionario deve essere inviata 20 gg prima dell’inizio della manifestazione alla camera di commercio. All’estrazione deve presenziare il legale rappresentante o un incaricato con una sua delega. La consegna dei premi deve avvenire entro max 6 mesi dall’estrazione. La notifica al vincitore pio’ avvenire con i mezzi che il promotore ritiene più idonei.
FASE 4: chiusura
Per chiudere la manifestazione occorre predisporre e dare riscontro al funzionario per il verbale di chiusura dei seguenti adempimenti:
- una delega del legale rappresentante, se NON partecipa alle operazioni, a favore di chi interverra’ alla chiusura (la delega va sempre accompagnata da una fotocopia del documento di riconoscimento del legale rappresentate);
- la documentazione attestante la consegna dei premi, con l’elenco dei vincitori. In caso di auto, e’ necessario fornire la prova dell’immatricolazione a favore dei vincitori;
- la documentazione delle prestazione di una cauzione commisurata al valore dei premi
- la documentazione (eventuale) che attesta il ricevimento dei premi da parte dei vincitori (c.d. “dichiarazioni liberatorie“);
- l’eventuale offerta formale del promotore, relativa ai premi non richiesti/assegnati, alla “Onlus” beneficiaria, e la formale accettazione da parte di quest’ultima;
- la perizia di un esperto qualificato – in caso di utilizzo di congegno meccanico/elettrico/elettronico – con indicazione delle caratteristiche del sistema, della sua non “manomettibilita’” e dell’assoluta casualità nell’assegnazione dei premi;
- la dichiarazione sostitutiva di atto notorio (art. 47 del DPR 445/2000) del soggetto promotore/delegato, o dell’incaricato alle operazioni di chiusura, relativa all’inserimento di titoli vincenti e non vinci, nonche’ alla consegna di eventuali premi aventi valore unitario modico (20,00 euro);
- l’eventuale dichiarazione sostitutiva di atto notorio (art. 47 del D.P.R. n. 445/2000) per l’operazione di “mescolamento”, da effettuare prima del concorso, in caso di inserimento di biglietti vincenti tra i non vincenti (es. “gratta e vinci”, “cancella e vinci”, etc.);
- l’eventuale dichiarazione sostitutiva di atto notorio (art. 47 del D.P.R. n. 445/2000) relativa all’assegnazione dei premi secondo le modalità stabilite nel regolamento – sia in caso di estrazione automatica (in assenza dell’intervento del funzionario camerale), sia in caso di individuazione dei vincitori col sistema del rinvenimento immediato dei premi – con spiegazione del meccanismo utilizzato per l’individuazione dei vincitori, del numero dei premi consegnati e/o devoluti, dei motivi della devoluzione, etc.. In caso di estrazione automatica, tale dichiarazione dovrà contenere anche l’attestazione che i concorrenti, tra i quali sono stati individuati i vincitori, sono quelli aventi diritto a partecipare al concorso, ai sensi del regolamento della manifestazione. Alla dichiarazione va allegato l’elenco dei vincitori, che va siglato in ogni pagina e firmato da colui che firma la dichiarazione stessa;
- l’eventuale fotocopia del documento di chi sottoscrive le dichiarazioni sopra indicate se la sottoscrizione non viene fatta in presenza del funzionario camerale.
FASE 5: dopo la chiusura
Entro 1 anno dal termine del concorso a premi il promotore deve inviare al Ministero dello sviluppo economico attraverso il sistema PREMA ON LINE (www.impresa.gov.it ):
- Il Modulo PREMA CO/2
- il verbale di chiusura (in copia firmata digitalmente)
Per le operazioni a premio occorrerà modificare il Modulo PREMA OP/M1, a mezzo del quale aveva trasmesso la cauzione, accedendo poi alla modalità “in modifica” per allegare nella sezione la dichiarazione di chiusa firmata digitalmente.
Adempimenti fiscali
Il budget di ogni manifestazione a premio deve comprendere sempre (pur tenendo conto degli sgravi e degli ammortamenti concessi dalla normativa) i seguenti oneri:
- OPERAZIONI A PREMIO CONTESTUALI: 20 % IVA indetraibile sull’acquisto di beni o servizi destinati a premio;
- OPERAZIONI A PREMIO NON CONTESTUALI: 20 % IVA indetraibile e cauzione (ridotta) da depositare al Ministero dello Sviluppo Economico;
- CONCORSI A PREMIO: 20 % IVA indetraibile sull’acquisto di beni o servizi destinati a premio; 25 % IRPEF sul valore complessivo dei premi al netto di IVA (versata dal promotore del concorso che non esercita il diritto di rivalsa).
Il versamento delle ritenute deve essere effettuato entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui i premi sono stati assegnati. Nei soli concorsi a premio, nel caso in cui il premio in palio non sia stato assegnato e debba essere devoluto alla ONLUS (art. 10 c.5 DPR 430/01) non vi è obbligo di effettuare alcun versamento a titolo di IRPEF (sentenza n. 547/2005 Corte di Cassazione). Il versamento puo’ essere effettuato :
- al concessionario della riscossione competente per territorio in base al domicilio fiscale del promotore;
- mediante modello fiscale F24 al codice tributo 1048
- mediante bollettino di c/c postale mod. 31 con imputazione al capo VI cap. 1028/4
La ritenuta d’imposta non si applica se i “premi”, assegnati allo stesso soggetto nel corso del medesimo periodo d’imposta, complessivamente non superano il valore di euro 25,82. In caso contrario, se il valore dei “premi” supera il predetto limite minimo, l’intero ammontare e’ soggetto a tassazione. L’effettuazione della ritenuta obbliga comunque i soggetti che erogano i premi a compilare un apposito quadro della dichiarazione dei sostituti di imposta (mod. 770) per società di capitali, societa’ di persone, persone fisiche, enti non commerciali. Andranno indicati:
- importo soggetto a ritenuta
- aliquota applicata
- le ritenute versate
Il periodo d’imposta è quello in cui tali premi sono divenuti esigibili, ancorché non corrisposti. E’ possibile prevedere nel regolamento di svolgimento di un concorso a premio che le spese di immatricolazione e l’IPT relative ad un bene mobile registrato (autovettura, scooter, ecc.) siano a carico del soggetto promotore, ma in tal caso sull’ammontare di tali spese deve essere applicata l’imposta sostitutiva trattandosi di operazioni non imponibili” ad IVA per le quali deve essere corrisposta l’imposta sostitutiva ai sensi dell’articolo 19, comma 8, della legge numero 449/1997. In tal senso si è espressa l’Agenzia delle Entrate con parere prot. n. 2010/16342 del 4 maggio 2010 secondo cui “Atteso che ai fini della normativa sulle operazioni a premio la circolare richiamata(circolare 24 marzo 1998, n. 89/E), ha considerato in senso ampio la categoria delle operazioni non imponibili ai fini IVA, si deve ritenere che tra queste possa rientrare ogni spesa sostenuta dal soggetto promotore volta ad accrescere il valore del premio in palio, comprese quella sostenuta per il pagamento di imposte e tasse relative al premio stesso, quale la tassa di immatricolazione e l’IPT per gli autoveicoli”.
Normativa di riferimento sugli adempimenti fiscali:
- legge 449/97, artt. 1 e 8
- D.P.R 29/9/73, n° 600
- D.P.R. 430/2001
Giovedì 10 Novembre 2011, sotto il patrocinio di 
Thinking digital 